07 nov 2026 · Simples
Simples Nacional ou Lucro Presumido: qual compensa para o PJ em 2026
Simples ou Lucro Presumido? Para o PJ de serviços, a resposta depende do faturamento, do Fator R e do ISS. Veja as regras e um exemplo com números.
Quem sai da CLT e abre um CNPJ logo esbarra na pergunta seguinte: em qual regime a empresa vai pagar imposto. Para o PJ de serviços, a escolha costuma ficar entre o Simples Nacional e o Lucro Presumido. Não existe resposta única. O que decide é o faturamento, o anexo da atividade, a folha de pagamento e o ISS da sua cidade.
Como o Simples Nacional cobra
No Simples, quase todos os tributos saem em uma guia só, o DAS, calculado sobre o faturamento. A alíquota depende do anexo da atividade e da receita dos últimos 12 meses. Para serviços, os dois anexos mais comuns são:
- Anexo III: começa em 6% até R$ 180 mil por ano. Na faixa de R$ 720 mil a R$ 1,8 milhão, a alíquota nominal é de 16%, com parcela a deduzir de R$ 35.640.
- Anexo V: começa em 15,5% até R$ 180 mil por ano. Na faixa de R$ 720 mil a R$ 1,8 milhão, a alíquota nominal é de 20,5%, com parcela a deduzir de R$ 17.100.
Muitas atividades intelectuais, como desenvolvimento de software e consultoria, caem no Anexo V, mas passam a ser tributadas pelo Anexo III quando a folha de pagamento, incluído o pró-labore dos sócios, chega a 28% do faturamento. É o chamado Fator R, explicado em detalhe no artigo Fator R: como sair do Anexo V para o III.
No Simples dos Anexos III e V, a contribuição previdenciária patronal já está dentro do DAS. Sobre o pró-labore incide apenas a parte do sócio, de 11%.
Como o Lucro Presumido cobra
No Lucro Presumido, a lei presume que uma parte do faturamento é lucro e cobra o imposto de renda e a CSLL sobre essa parte. Para a maioria dos serviços, a presunção é de 32%. A conta fica assim:
- IRPJ: 15% sobre 32% da receita, o que dá 4,8% do faturamento. Se o lucro presumido passar de R$ 20 mil por mês, há adicional de 10% sobre o excedente.
- CSLL: 9% sobre 32% da receita, ou 2,88% do faturamento.
- PIS e Cofins: 0,65% e 3%, no regime cumulativo.
- ISS: de 2% a 5%, conforme o município e o serviço.
Somados, os tributos federais chegam a 11,33% do faturamento, mais o ISS. E há um custo que o Simples não tem: a contribuição patronal de 20% ao INSS sobre o pró-labore e sobre a folha.
Exemplo com números: PJ de serviços faturando R$ 15 mil por mês
Considere um PJ de tecnologia com receita de R$ 180 mil por ano e ISS de 5% no município.
- Simples com Fator R (Anexo III): pró-labore de R$ 4.200, que é 28% do faturamento. DAS de 6%, ou R$ 900, mais R$ 462 de INSS do sócio. Total de R$ 1.362 por mês.
- Simples sem Fator R (Anexo V): pró-labore de R$ 2.000. DAS de 15,5%, ou R$ 2.325, mais R$ 220 de INSS do sócio. Total de R$ 2.545 por mês.
- Lucro Presumido: R$ 1.699,50 de tributos federais e R$ 750 de ISS, mais R$ 620 de INSS sobre um pró-labore de R$ 2.000 (20% da empresa e 11% do sócio). Total de R$ 3.069,50 por mês.
Nesse porte, o Simples com Fator R costuma sair na frente com folga. O pró-labore de R$ 4.200 não paga imposto de renda na fonte em 2026, porque a renda mensal de até R$ 5 mil ficou isenta. Se você ainda está decidindo se a mudança de regime de trabalho compensa, a calculadora CLT para PJ mostra o líquido de cada opção.
Quando o Lucro Presumido entra na disputa
O jogo muda quando o faturamento cresce e a empresa não consegue ou não quer manter o Fator R. Com receita de R$ 1,2 milhão por ano, a alíquota efetiva do Simples no Anexo V passa de 19%. No Anexo III, fica perto de 13%. Já no Lucro Presumido, com ISS de 2%, os tributos sobre a receita ficam em torno de 14,5%, somado o adicional do IRPJ, mais o INSS patronal sobre a folha.
Na prática, o Presumido tende a valer a pena para quem está no Anexo V, fatura mais e tem folha pequena, especialmente em cidades com ISS baixo. Para quem fica no Anexo III, o Simples costuma continuar mais leve. Para comércio, a presunção é menor (8% para o IRPJ e 12% para a CSLL), e a comparação muda de novo.
Três pontos pesam na decisão:
- A opção é anual. No Simples, ela é feita em janeiro e vale para o ano todo, então a conta precisa ser feita antes.
- Desde 2026, lucros acima de R$ 50 mil por mês pagos a um mesmo sócio têm retenção de 10% de imposto de renda, o que entra na conta de quem retira valores altos.
- Em 2027 a CBS passa a substituir o PIS e a Cofins, o que mexe nos números do Lucro Presumido. Vale refazer a simulação neste fim de ano.
Para testar a sua situação, use o comparador tributário, que coloca os regimes lado a lado com o seu faturamento e a sua folha.
Como a Consensus ajuda
- Simula o seu faturamento, o seu pró-labore e a sua folha no Simples e no Lucro Presumido antes da opção de janeiro.
- Verifica o enquadramento da atividade no anexo correto e acompanha o Fator R mês a mês.
- Revê o regime quando a empresa cresce ou quando a reforma tributária muda as regras.
Conheça o serviço de planejamento tributário da Consensus.